為更好的落實減稅降費政策和改善營商環(huán)境，便于納稅人理解最新的相關(guān)政策，提高政策的確定性和實操性，我局近期搜集整理了涉及2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳的相關(guān)問題及解答，幫助納稅人正確匯算申報，減少企業(yè)所得稅納稅風險。
01
問：受到疫情影響，現(xiàn)在很多企業(yè)面臨人力不足和資金短缺等問題，稅務(wù)機關(guān)會不會考慮延遲本次企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅申報期限？
答：請密切關(guān)注國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局官方網(wǎng)站及“深圳稅務(wù)服務(wù)號”內(nèi)容。國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局將會根據(jù)國家稅務(wù)總局的工作安排，第一時間將是否延長企業(yè)所得稅匯算清繳申報期限的最新規(guī)定通知納稅人。在沒有新文件規(guī)定情況下，請按原工作安排進行匯算清繳。
02
問：在深圳哪些居民企業(yè)需要進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳？
答：凡屬國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局企業(yè)所得稅征管范圍，按查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的居民企業(yè)所得稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)當辦理企業(yè)所得稅匯算清繳?？绲貐^(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)在深設(shè)立的二級分支機構(gòu)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）的規(guī)定辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。
03
問：在現(xiàn)階段有疫情的情況下，請問企業(yè)所得稅匯算清繳可以在網(wǎng)絡(luò)上操作嗎？
答：國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局企業(yè)所得稅年度納稅申報網(wǎng)上申報系統(tǒng)現(xiàn)已升級上線。網(wǎng)上申報系統(tǒng)包括電子稅務(wù)局網(wǎng)頁和客戶端兩種申報方式，納稅人可選擇使用任意方式進行申報。本次系統(tǒng)升級已經(jīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第41號）的規(guī)定，對網(wǎng)上申報系統(tǒng)進行了相應(yīng)升級調(diào)整，主要是根據(jù)相關(guān)政策調(diào)整對表格數(shù)據(jù)項以及填表說明等進行了修訂?，F(xiàn)在可正常辦理2019年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報。
04
問：網(wǎng)上申報企業(yè)所得稅匯算清繳有哪些好處？如果填報信息較多，必須要一次性填報完成嗎？
答：為了提高申報納稅的準確性，節(jié)約辦稅時間，建議選擇網(wǎng)上申報方式。網(wǎng)上申報系統(tǒng)提供了清晰的填報指引和信息提示，可以更方便、快捷和準確地完成申報表的填報，而且可以先填寫一部分暫存，不必一次性填寫完整。網(wǎng)上申報系統(tǒng)支持先申報后繳款的方式，納稅人可以先完成申報，只要在規(guī)定期限之前繳款便不會產(chǎn)生滯納金。
05
問：請問在有疫情的情況下，上門申報企業(yè)所得稅匯算清繳有什么特殊要求嗎？
答：國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局積極部署開展“非接觸式”辦稅服務(wù)工作，充分發(fā)揮電子稅務(wù)局“非接觸式”辦稅主渠道作用，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)便捷的網(wǎng)上辦稅服務(wù)，盡可能減少“面對面”接觸辦稅，切實保障公眾健康安全。所以推薦使用網(wǎng)上渠道進行申報，對確實需要上門申報的納稅人在做好防控措施前提下并沒有其他特殊要求。
06
問：企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報后，納稅人是不是不用將資料報送給主管稅務(wù)機關(guān)了？
答：2019年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳實行匯算清繳資料留存?zhèn)洳榉绞?，即相關(guān)匯算清繳資料由納稅人自行保存，在主管稅務(wù)機關(guān)要求報送時才需報送。如納稅人發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅、企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理、居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定分別填寫《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細表》《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表》《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報表》，并隨同年度納稅申報表一并向主管稅務(wù)機關(guān)申報。
07
問：某分支機構(gòu)，公司總機構(gòu)在外地，分支機構(gòu)是按“一般企業(yè)”獨立申報納稅，企業(yè)所得稅年度申報時，為什么無法享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠？
答：現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計算并繳納企業(yè)所得稅。《企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。由于分支機構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機構(gòu)，由企業(yè)總機構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。
08
問：納稅人如何方便的申請匯算清繳退稅？
答：納稅人可登錄電子稅務(wù)局后通過選擇“我要辦稅”，進入“一般退（抵）稅管理”，填寫并提交《退（抵）稅申請表》。稅務(wù)機關(guān)審批完成后，納稅人即可獲取審批結(jié)果信息。納稅人也可登錄后通過選擇電子稅務(wù)局“我要查詢”，進入“辦稅進度及結(jié)果信息查詢”，查詢辦理進度和結(jié)果。
