1．我公司屬于旅游業(yè)，可以享受此次的免稅政策。但我公司已經(jīng)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票且已經(jīng)按征稅辦理了1月所屬期的申報(bào)。加上現(xiàn)在受疫情影響與接受發(fā)票方無(wú)法取得聯(lián)系，無(wú)法開(kāi)具紅字發(fā)票，可不可以在2月屬期進(jìn)行調(diào)整？
答：可以的。在納稅人受疫情影響，應(yīng)開(kāi)具而未能及時(shí)開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票的特殊情況下，可以先適用免征增值稅政策。比如，適用免稅政策的納稅人在1月份開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在2月份開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票，但由于受疫情影響與接受發(fā)票方無(wú)法取得聯(lián)系，而未能及時(shí)開(kāi)具。這種情況下，納稅人在辦理2月屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，可在增值稅納稅申報(bào)表征稅項(xiàng)目相關(guān)欄次，填報(bào)負(fù)數(shù)沖減1月增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的銷售額和銷項(xiàng)稅額，在增值稅納稅申報(bào)表免稅欄次和《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次，填報(bào)免稅銷售額等項(xiàng)目。在后期補(bǔ)開(kāi)增值稅紅字發(fā)票和普通發(fā)票后，進(jìn)行對(duì)應(yīng)屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，紅字發(fā)票銷售額和銷項(xiàng)稅額、普通發(fā)票免稅銷售額和免稅額不應(yīng)重復(fù)計(jì)入。
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2．我公司是一家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，1月份開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，但還沒(méi)有進(jìn)行1月屬期申報(bào)，受疫情影響開(kāi)具的專用發(fā)票也暫時(shí)無(wú)法沖紅，請(qǐng)問(wèn)我在辦理1月屬期申報(bào)的時(shí)候?qū)Ｓ冒l(fā)票的金額可以直接填寫免稅銷售額嗎？
答：不可以。由于您已經(jīng)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)將當(dāng)期開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的銷售額和銷項(xiàng)稅額，據(jù)實(shí)填寫在增值稅納稅申報(bào)表征稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)欄次。在納稅人按照規(guī)定開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票的當(dāng)期，再將紅字發(fā)票記載的負(fù)數(shù)銷售額和銷項(xiàng)稅額計(jì)入增值稅納稅申報(bào)表征稅項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)欄次，同時(shí)將對(duì)應(yīng)的免稅銷售額等項(xiàng)目計(jì)入增值稅納稅申報(bào)表免稅欄次和《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。
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3．我公司屬于美容美發(fā)行業(yè)，是可以免稅的。但我已經(jīng)按征稅辦理了1月份的增值稅申報(bào)，1月份我沒(méi)有開(kāi)過(guò)增值稅專用發(fā)票，這種情況下我要享受免稅是必須更正增值稅申報(bào)嗎？
答：在未開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，已按征稅項(xiàng)目進(jìn)行了納稅申報(bào)的情況下，納稅人可以選擇更正當(dāng)期申報(bào)或者在下期申報(bào)時(shí)調(diào)整。選擇更正申報(bào)的，可以對(duì)1月屬期增值稅納稅申報(bào)表進(jìn)行更正申報(bào)，將當(dāng)期應(yīng)適用免稅政策的銷售額等項(xiàng)目填入增值稅納稅申報(bào)表和《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。選擇在下期申報(bào)時(shí)調(diào)整的，可以在辦理2月屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，在征稅項(xiàng)目中負(fù)數(shù)沖減1月屬期適用免稅政策的銷售額和銷項(xiàng)稅額，在增值稅納稅申報(bào)表免稅欄次和《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次填報(bào)1-2月屬期適用免稅政策的免稅銷售額等項(xiàng)目。
上述已征的應(yīng)予免征的增值稅稅款，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還或者抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅稅款。
