增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策
1. 小微企業(yè)普惠性稅收減免政策中部分地方稅種和相關(guān)附加減征的政策是否可以和原有地方稅種和相關(guān)附加優(yōu)惠政策同時(shí)享受？
答：已經(jīng)享受了原有地方稅種優(yōu)惠政策的增值稅小規(guī)模納稅人，可以進(jìn)一步享受本次普惠性稅收減免政策，也就是說(shuō)兩類政策可以疊加享受。以城鎮(zhèn)土地使用稅為例，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕128號(hào)），對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。在此基礎(chǔ)上，如果各省（自治區(qū)、直轄市）進(jìn)一步對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅采取減征50%的措施，則最高減免幅度可達(dá)75%。
2. 一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人何時(shí)開(kāi)始享受地方稅費(fèi)減征政策？
若增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，該納稅人從什么時(shí)候享受增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年5號(hào)）明確，繳納資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當(dāng)月起適用減征優(yōu)惠。
3. 小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人何時(shí)停止享受地方稅費(fèi)減征政策？
若小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)橐话慵{稅人，該納稅人從什么時(shí)候停止享受增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年5號(hào)），增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。
4. 納稅人享受增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策需不需要報(bào)送資料？
答：《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年5號(hào)）規(guī)定，本次減征優(yōu)惠實(shí)行自行申報(bào)享受方式，不需額外提交資料。
5. 自然人是否適用增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第29條、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)）第3條、《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)公布）第4條等規(guī)定，自然人（其他個(gè)人）可以適用《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）文件規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠政策，各省（自治區(qū)、直轄市）人民政府制發(fā)的落實(shí)文件中作出特殊規(guī)定的除外。
6. 代扣、代征稅款的情形，納稅人如何享受小微企業(yè)普惠性地方稅種和相關(guān)附加減征政策？
答：代扣、代征增值稅小規(guī)模納稅人稅款的，扣繳義務(wù)人、代征人可以按照減征比例計(jì)算扣繳或代征地方稅種和相關(guān)附加的稅額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)扣繳義務(wù)人、代征人進(jìn)行明細(xì)報(bào)告，保障有關(guān)增值稅小規(guī)模納稅人及時(shí)享受優(yōu)惠政策。
7. 跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)的增值稅小規(guī)模納稅人異地所繳地方稅費(fèi)如何退稅？
跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)的增值稅小規(guī)模納稅人享受地方稅費(fèi)減半優(yōu)惠時(shí)存在的問(wèn)題，企業(yè)在業(yè)務(wù)發(fā)生地報(bào)驗(yàn)后預(yù)繳申報(bào)附加稅時(shí)未享受減征優(yōu)惠,回到注冊(cè)地申報(bào)時(shí)由于報(bào)驗(yàn)地未享受優(yōu)惠，但實(shí)際應(yīng)享受,造成注冊(cè)地申報(bào)正常填寫(xiě)數(shù)據(jù)后在申報(bào)表“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅（費(fèi)）額”處形成負(fù)數(shù)多繳，存在多繳稅款的退稅應(yīng)注冊(cè)地退稅還是申請(qǐng)報(bào)驗(yàn)地退稅？
答：應(yīng)申請(qǐng)報(bào)驗(yàn)地退稅。原則是在哪兒交，就在哪兒退。
8. 個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅是否可以享受地方稅費(fèi)附加減征優(yōu)惠？
答：個(gè)人轉(zhuǎn)讓非上市（掛牌）公司股權(quán)，應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)稅目繳納印花稅，可以享受減征優(yōu)惠政策。如個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司（掛牌）股權(quán)，屬于證券交易印花稅范疇，不在財(cái)稅〔2019〕13號(hào)規(guī)定的減征范圍。
附件：政策匯編
